НДС на УСН в 2026 году: лимит доходов, ставки и проверка права на освобождение

В 2026 году организации и предприниматели на упрощённой системе проверяют обязанность по НДС по новому порогу доходов. Освобождение действует при доходе не более 20 млн рублей, а после его превышения налог рассчитывают по одной из доступных моделей. Выбор ставки влияет не только на сумму налога, но и на право принимать входной НДС к вычету.

Как проверить освобождение в начале года

Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года плательщик УСН освобождён от исчисления и уплаты НДС. Направлять отдельное уведомление в инспекцию для этого не требуется: освобождение применяется автоматически и является обязательным.

При доходе за 2025 год свыше 20 млн рублей обязанность возникает с начала 2026 года. Поэтому ориентироваться только на текущую выручку января или февраля нельзя.

Для лимита учитывают доходы по правилам главы НК РФ об УСН. Бухгалтеру важно сверить итог предыдущего года, включая поступления последних дней декабря и операции, которые могли быть отражены с ошибочной датой.

Что происходит при превышении порога в течение 2026 года

Бизнес, начавший год с освобождением, контролирует доход нарастающим итогом. Если сумма превысила 20 млн рублей, НДС исчисляют с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Например, если рубеж пройден в августе, новые правила применяются к реализации с 1 сентября. Налог не начисляют задним числом на все операции с января, но договоры, цены и кассовые настройки нужно подготовить заранее.

Порог 15 млн рублей относится к 2027 году, а 10 млн рублей — к 2028 году и последующим периодам. Использовать эти значения при проверке обязанности за 2026 год неправильно.

Какие ставки можно выбрать

После возникновения обязанности у плательщика УСН есть две основные модели. Первая — общеустановленные ставки НДС: основная ставка в 2026 году составляет 22%, а для отдельных операций применяются 10% или 0%. При этой модели можно заявлять вычеты входного НДС при соблюдении общих условий.

Вторая модель — специальные ставки 5% или 7%. Ставка 5% применяется при доходах в установленном диапазоне, верхняя граница которого в 2026 году с учётом коэффициента-дефлятора составляет 272,5 млн рублей. После превышения этого уровня в общем случае переходят на 7% со следующего месяца. Предельный доход для УСН в 2026 году — 490,5 млн рублей.

При ставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимают: его учитывают в стоимости приобретений по правилам налогового учёта. Поэтому меньшая ставка не всегда означает меньшую итоговую нагрузку.

Как выбрать модель без формальной ошибки

Бизнесу с крупными закупками у плательщиков НДС может быть важна возможность вычетов по общеустановленной ставке. Организации с небольшой долей облагаемых закупок иногда рассматривают специальные ставки. Решение зависит от структуры расходов, условий договоров и того, являются ли покупатели плательщиками НДС.

Следует смоделировать несколько сценариев: ожидаемый доход, сумму входного налога, маржу и изменение цены для клиента. Расчёт на одной операции не показывает результат за квартал.

С 2026 года для тех, кто впервые применил ставки 5% или 7%, предусмотрена возможность отказаться от них и перейти на ставку 22% с вычетами в течение первых четырёх кварталов. Перед переходом необходимо проверить условия и последствия для уже заключённых договоров.

Счета-фактуры и декларация

Плательщик УСН с освобождением от НДС не обязан выставлять счета-фактуры и подавать декларацию по НДС только из-за самого применения упрощённой системы. Исключения возможны по отдельным операциям, например при исполнении обязанностей налогового агента или выставлении документа с выделенным налогом.

После утраты освобождения появляются обязанности по оформлению счетов-фактур, ведению регистров и представлению декларации. Декларация подаётся электронно в установленный срок.

Кассовые чеки, договоры и первичные документы должны соответствовать выбранной модели. Если цена была согласована без оговорки о налоге, спор о том, включён ли НДС в сумму, может повлиять на доход бизнеса.

Что проверить в договорах

До приближения к лимиту стоит пересмотреть формулировки о цене. В договоре полезно определить, включает ли она НДС и как меняется после возникновения обязанности. Односторонне увеличить согласованную стоимость только из-за нового налогового статуса удаётся не всегда.

Поставщикам и покупателям следует заранее сообщить новые реквизиты счетов-фактур и порядок обмена документами. При длительных контрактах нужно разделить авансы, отгрузки и оплату: дата возникновения налоговой базы определяется по правилам НДС, а не по удобству сторон.

Частые ошибки

Нельзя смешивать лимит освобождения от НДС с предельным доходом для применения УСН. В 2026 году это разные величины: 20 млн и 490,5 млн рублей.

Ещё одна ошибка — считать специальные ставки 5% и 7% дополнительным налогом поверх 22%. Это альтернативные режимы расчёта для соответствующих условий.

Наконец, освобождение не отменяет контроль доходов. После превышения порога обязанность возникает по закону, даже если инспекция ещё не направила требование.

Как учитывать авансы на границе освобождения

Дата получения аванса может повлиять на доход по УСН и момент превышения порога. После возникновения обязанности НДС по авансам и последующей реализации рассчитывают по правилам главы 21 НК РФ.

Переходные договоры нужно разбирать по датам получения денег и отгрузки. Универсально добавить налог ко всем старым авансам нельзя.

Работа с маркетплейсами и агентами

Доход для лимита не всегда равен сумме, фактически перечисленной площадкой после удержания комиссии. Порядок зависит от договора и правил признания дохода.

Ошибочное использование «чистой выплаты» способно занизить накопленный показатель. Бизнесу следует сверять отчёты посредника с налоговым регистром.

Как вести контроль лимита

Практично обновлять регистр после каждого месяца и строить прогноз до конца года. В нём отдельно отмечают возвраты и операции, не признаваемые доходом.

При приближении к 20 млн рублей бухгалтер сообщает руководителю предполагаемый месяц перехода, чтобы заранее изменить договоры и кассовые настройки.

Главное

• Для освобождения от НДС в 2026 году применяется порог 20 млн рублей.
• При превышении порога в течение года налог исчисляют со следующего месяца.
• Можно применять общеустановленные ставки с вычетами либо ставки 5% и 7% без вычетов.
• Верхние границы для специальных ставок и для УСН индексируются.
• Пороговые значения 2027 и 2028 годов нельзя использовать в расчётах за 2026 год.
• До утраты освобождения нужно подготовить договоры, учёт и электронную отчётность.