Срок уплаты НДФЛ налоговым агентом в начале октября: что учесть бухгалтеру

У бухгалтера в конце сентября две задачи с разными сроками: уплатить НДФЛ, удержанный за первую часть месяца, и подготовить расчёт за последние восемь дней. По доходам, с которых НДФЛ удержан с 23 по 30 сентября 2026 года, нужно подать уведомление и уплатить налог не позднее понедельника, 5 октября. Дата особенно важна для тех, кто обычно ориентируется на 3 октября: в 2026 году это суббота, поэтому крайний день подачи уведомления переносится.

Почему обе операции приходятся на 5 октября

Статья 226 Налогового кодекса предусматривает два периода удержания налога. Для сумм, удержанных с 1-го по 22-е число месяца, действуют одни сроки; для сумм с 23-го по последнее число — другие. За вторую часть сентября обычный срок представления уведомления — 3 октября, а срок перечисления налога — 5 октября. Поскольку 3 октября 2026 года выпадает на выходной, крайний срок подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день — 5 октября. Федеральная налоговая служба прямо указала эту дату и для уведомления, и для уплаты НДФЛ за 23–30 сентября.

Важно понимать, почему даты совпали. Срок уплаты налога за вторую часть месяца и без переноса установлен на 5-е число следующего месяца; из-за выходного сдвинулся именно крайний срок подачи уведомления. Первую часть сентября этот перенос не затрагивает: ФНС напоминала о подаче уведомления по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 сентября, не позднее 25 сентября и об уплате этого налога не позднее 28 сентября. Откладывать платёж за начало месяца до октябрьского срока нельзя: это приведёт к нарушению срока уплаты.

Под налоговым агентом здесь понимают организацию или предпринимателя, которые выплачивают человеку доход и обязаны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Для определения периода важна дата удержания налога при фактической выплате дохода, а не месяц, за который начислена зарплата. Поэтому сроки перечисления НДФЛ с сентябрьской зарплаты, выплаченной в октябре, и с выплаты 30 сентября могут различаться.

Пример с выплатой на границе месяца

Предположим, организация перечислила сотрудникам часть зарплаты 25 сентября и удержала НДФЛ в этот день. Сумма налога относится к периоду с 23 по 30 сентября: её отражают в соответствующем уведомлении и перечисляют не позднее 5 октября. Если следующую выплату сделали 1 октября, удержанный с неё налог уже относится к периоду с 1 по 22 октября. Месяц начисления зарплаты сам по себе не даёт оснований отнести этот налог к сентябрьскому периоду.

Такое разделение особенно полезно при выплатах в последний рабочий день месяца. Проверьте по банковской ведомости и регистрам НДФЛ, когда именно выплачен доход, сколько налога удержано и к какому периоду относится каждая сумма. Не включайте в сентябрьское уведомление налог, исчисленный с зарплаты, но ещё не удержанный при выплате. При нескольких ставках и видах дохода также проверьте реквизиты по действующим правилам заполнения: даже если общая сумма верна, при её распределении возможны ошибки.

Что отправить и проверить до конца срока

За вторую часть сентября налоговый агент представляет уведомление об исчисленных суммах налогов, указывая код отчётного периода 33/13 и отчётный год 2026. Этот код подтверждён разъяснениями ФНС для выплат с 23 по 30 сентября. Уведомление помогает распределить сумму на едином налоговом счёте; один лишь перевод денег не заменяет этот документ. Перечислить достаточную сумму на счёт тоже необходимо в установленный срок.

Перед отправкой проведите короткую сверку:

• Отберите выплаты, по которым НДФЛ фактически удержан с 23 по 30 сентября, и исключите удержания 1–22 сентября и 1 октября.
• Сверьте итоговую сумму с регистрами налогового учёта; проверьте код периода 33/13, год и остальные реквизиты уведомления.
• Отправьте уведомление разрешённым для вашей организации способом и сохраните подтверждение его приёма.
• Проверьте, хватает ли средств на едином налоговом счёте для исполнения обязанности к 5 октября, и сохраните подтверждение пополнения.

Важно: пополнение единого налогового счёта и подача корректного уведомления — разные действия. Если уведомление не подано или в нём неверно указан период, средства могут быть распределены не так, как рассчитывал налоговый агент. После отправки проверьте статус документа и состояние расчётов, а обнаруженную ошибку исправьте в соответствии с действующим порядком ФНС.

Заранее поданное уведомление: когда оно помогает

С 1 сентября 2026 года компании и предприниматели получили право представлять уведомление по НДФЛ на будущие периоды в пределах текущего календарного года. Этой возможностью пользуются добровольно; отказываться от привычных уведомлений не обязательно. В таком документе суммы показывают отдельно за периоды с 1-го по 22-е и с 23-го по последнее число каждого месяца. Предварительный расчёт не отменяет необходимости проверить фактические удержания в конце сентября.

Если агент заранее сообщил сумму за нужный период, а фактически удержанный налог оказался больше, в установленный срок нужно подать новое уведомление с корректными данными. Если фактическая сумма меньше предварительно заявленной, по разъяснению ФНС, уточнённое уведомление подавать не требуется. При этом предварительное уведомление не отменяет обязанности уплатить налог: проверьте остаток на едином налоговом счёте и результат зачёта.

Календарь налогового агента не зависит от того, в каком субъекте РФ зарегистрирован работодатель: сроки и их перенос с выходного на рабочий день установлены федеральными правилами. Региональные управления ФНС могут публиковать свои памятки и предлагать сервисы, но дата 5 октября от этого не становится отдельной местной льготой. Если у организации есть обособленные подразделения или особые виды выплат, проверьте распределение сумм и реквизиты применительно к своей ситуации. В конце сентября важно разграничить два периода удержания. За 23–30 сентября нужно и подать уведомление, и уплатить налог к одной дате — 5 октября 2026 года.